При экспорте товаров плательщик НДС применяет ставку 0%, если подтверждает право на неё. Общий срок подтверждения — 180 календарных дней. Порядок зависит от направления поставки и режима НДС экспортёра: разбираем электронный реестр, документы для ЕАЭС и условия вычета входного налога.
Ставка НДС при экспорте товаров — 0%. Она действует, когда товар вывезен в таможенной процедуре экспорта, и при поставках в страны ЕАЭС — Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию.
Нулевая ставка — не освобождение от налога. Экспортёр остаётся плательщиком НДС и отражает операцию в декларации. При общеустановленных ставках входной НДС можно заявить к вычету при соблюдении условий. Сумма вычетов сверх начисленного налога может быть заявлена к возмещению; это не автоматический возврат денег.
Для нулевой ставки нужны документы, подтверждающие экспорт. Отдельно проверяют статус плательщика и условия вычетов: ставка 0% сама по себе не создаёт права на вычет входного НДС.
Нулевую ставку при экспорте подтверждают электронным реестром. В него вносят сведения из декларации на товары, по которой товар выпущен в процедуре экспорта и вывезен, и сведения из контракта с иностранным покупателем. Реестр подают в налоговую вместе с декларацией по НДС — в электронной форме, через оператора электронного документооборота.
Копии контракта, таможенной декларации и транспортных документов к реестру не прикладывают.
| Что проверяет налоговая | Откуда берутся сведения |
|---|---|
| Товар выпущен в таможенной процедуре экспорта | Из декларации на товары — её данные экспортёр вносит в реестр |
| Товар фактически вывезен | Таможенная служба передаёт сведения о вывозе в налоговую в электронном виде |
| Товар продан иностранному покупателю | Из контракта — его данные тоже вносят в реестр |
| Сумма, к которой применена ставка 0% | Из реестра и декларации по НДС |
Когда документы всё же попросят. Если сведения в реестре расходятся с данными налоговой или таможня не передала сведения о вывозе, налоговая вправе истребовать документы — например, копии транспортных документов, подтверждающих вывоз. На ответ даётся 30 календарных дней. Если документы не представить, нулевая ставка в этой части считается неподтверждённой.
Контракт и транспортные документы нужно сохранять, даже когда к электронному реестру они не прикладываются. Если налоговая их истребует, действует срок из требования и соответствующей нормы статьи 165 НК РФ.
Экспорт через посредника. Если товар продаёт комиссионер или агент, в реестр вносят ещё сведения из договора с ним и из его контракта с иностранным покупателем.
| Событие | Срок |
|---|---|
| Подтверждение ставки 0% при экспорте за пределы ЕАЭС | 180 календарных дней с даты помещения товара под таможенную процедуру экспорта |
| Подтверждение ставки 0% при вывозе в страны ЕАЭС | 180 календарных дней с даты отгрузки |
| Ответ на требование налоговой о документах | 30 календарных дней с даты получения требования |
| Отказ от нулевой ставки | Заявление — не позднее 1-го числа квартала, срок отказа — не меньше 12 месяцев |
Налог по ставке 0% отражают в декларации за квартал, в котором собрано подтверждение. Например, если товар помещён под процедуру экспорта 10 марта, фактически вывезен в апреле и необходимые сведения собраны во втором квартале, операцию отражают в декларации за второй квартал. Одного факта вывоза в апреле для выбора квартала недостаточно.
При неподтверждённом экспорте применяют ставку НДС, соответствующую товару и режиму экспортёра: общеустановленную 22% или 10%, а при применении специальных ставок на УСН — 5% или 7%. Налог начисляют в квартале, на который приходится истечение 180 дней.
Пример для общеустановленной ставки. Если налоговая база экспортной поставки — 1 000 000 ₽, а нулевая ставка не подтверждена, НДС по ставке 22% составит 220 000 ₽. Возможность взыскать эту сумму с покупателя зависит от условий договора.
Позднее подтверждение экспорта позволяет заявить вычет налога, ранее начисленного из-за неподтверждённой ставки 0%, при соблюдении предусмотренных НК РФ условий и сроков. Это относится и к плательщикам УСН со специальными ставками 5% и 7%; обычный вычет входного НДС по покупкам — другой вопрос.
На УСН со специальными ставками 5% или 7% экспорт тоже может облагаться по ставке 0%, но обычного вычета входного НДС по покупкам нет. Это отличается от вычета налога, ранее уплаченного из-за неподтверждённого экспорта: после подтверждения такой налог можно заявить к вычету и при специальных ставках. Если экспортёр освобождён от НДС, порядок для плательщика со ставкой 0% к нему автоматически не применяется.
При обычной поставке товаров Союза из России покупателю в другой стране ЕАЭС экспортную таможенную декларацию не оформляют. Поэтому порядок подтверждения отличается: нужны документы по Договору о ЕАЭС, включая заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа покупателя либо электронный перечень таких заявлений. Реестр сведений из экспортных ДТ для этого случая не используют.
Если подан электронный перечень, договор и транспортные документы вместе с декларацией можно не представлять: налоговая запросит их выборочно, на ответ даётся 30 календарных дней. Срок подтверждения — 180 календарных дней с даты отгрузки.
Заявление оформляет покупатель: его налоговый орган подтверждает уплату косвенных налогов, освобождение либо иной предусмотренный порядок исполнения налоговых обязательств. Срок передачи заявления стоит записать в договоре. Подробнее — в статье об экспорте в страны ЕАЭС.
Да. Экспортёр вправе отказаться от ставки 0% и применять соответствующую ему ставку: 22% или 10%, а при применении специальных ставок на УСН — 5% или 7%. Для этого подают заявление в налоговую не позднее 1-го числа квартала, с которого меняется порядок. Условия:
Реестр строится на сведениях из экспортной декларации. Поэтому ошибки в ней — в наименовании покупателя, реквизитах контракта, стоимости, валюте — обнаружатся уже при налоговой проверке.
Тарифы. Подробнее об услуге — таможенное оформление экспорта.
0%. Она применяется при вывозе в таможенной процедуре экспорта и при поставках в страны ЕАЭС, если право на неё подтверждено в срок.
При экспорте за пределы ЕАЭС — электронный реестр со сведениями из декларации на товары и контракта. При вывозе в страны ЕАЭС — заявление покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечень таких заявлений.
Да. Когда подтверждение собрано, уплаченный налог принимают к вычету.
Нет. При экспорте таможенные органы НДС не взимают; налог — нулевой или обычный — экспортёр отражает в своей декларации по НДС. О налоге при ввозе — в статье «НДС при импорте».
Проверено 22 октября 2026 года.
