НДС при импорте в 2026 году: ставки, расчёт, уплата и вычет

С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России — 22% вместо 20%. Её повысил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, и новая ставка действует и при ввозе товаров. При импорте из стран вне ЕАЭС НДС платят на таможне, при ввозе из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии — в налоговую. Разбираем ставки, расчёт, сроки уплаты и вычет.

Ставки НДС при импорте

При ввозе действует та же ставка, что и при продаже этого товара в России (п. 5 ст. 164 НК РФ). Ставку определяют по коду ТН ВЭД.

Ставки 0% при импорте нет: она применяется при экспорте, и её нужно подтверждать документами — подробнее на странице про таможенное оформление экспорта.

Как считается НДС при импорте

НДС на таможне считают от суммы таможенной стоимости, ввозной пошлины и акциза, если товар подакцизный (ст. 160 НК РФ):

НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × 22% или 10%

• Таможенная стоимость — обычно цена товара по контракту плюс перевозка до границы ЕАЭС и страховка. Её пересчитывают в рубли по курсу Банка России на день регистрации декларации.
• Таможенный сбор в базу для НДС не входит. Ставки сбора — в статье «Таможенные сборы в 2026 году».
• Если таможня скорректирует таможенную стоимость, НДС тоже вырастет — вместе с пошлиной. Такие корректировки можно обжаловать.

Пример. Партия товара на 1 000 000 ₽ с доставкой до границы, пошлина — 10%.

Если тот же товар облагается НДС по ставке 10%, налог составит 110 000 ₽.

Как и когда платить НДС на таможне

• НДС платят до выпуска товара, вместе с пошлиной и таможенным сбором, в рублях.
• Обычно деньги заранее вносят авансом на единый лицевой счёт в ФТС России: КБК авансовых платежей — 153 01 06 13 01 01 0000 510. При регистрации декларации таможня списывает нужную сумму.
• Заплатить может сам импортёр или таможенный представитель за него.

Чтобы выпуск не задержался, сумму на счёте лучше проверить до подачи декларации. Мы называем точную сумму платежей при расчёте.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

При ввозе из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии таможенного оформления нет, поэтому НДС платят в налоговую по правилам Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).

• База — стоимость товара по договору плюс акциз, если товар подакцизный. Её определяют на дату принятия товара на учёт.
• Ставки — те же 22% или 10%.
• Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. Налог перечисляют в составе единого налогового платежа.
• Документы — в тот же срок подают налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Пример: товар из Казахстана принят на учёт в феврале — НДС нужно заплатить, а декларацию и заявление подать не позднее 20 марта.

Вычет НДС при импорте

НДС, уплаченный при ввозе, плательщик НДС может принять к вычету (ст. 171 и 172 НК РФ). Условия:

• товар ввезён для деятельности, облагаемой НДС, и принят на учёт;
• налог фактически уплачен — это подтверждают декларация на товары и платёжные документы;
• при ввозе из стран ЕАЭС — подана декларация и заявление о ввозе с отметкой налоговой об уплате налога.

Счёт-фактура для вычета импортного НДС не нужен. Заявить вычет можно в течение трёх лет после принятия товара на учёт.

Импорт на упрощённой системе

НДС при ввозе товаров платят все импортёры, в том числе на УСН, — даже если внутри страны они освобождены от НДС. С 2026 года освобождение на упрощёнке действует при доходе до 20 млн ₽ за прошлый год.

• Упрощенцы, освобождённые от НДС или применяющие ставки 5% и 7%, импортный НДС к вычету не принимают — он включается в стоимость товара.
• Упрощенцы на общих ставках 22% и 10% могут принять импортный НДС к вычету по общим правилам.

Как не переплатить

• Проверьте код ТН ВЭД заранее. От кода зависят и пошлина, и ставка НДС — 22% или 10%. Сложные случаи разбираем в рамках таможенной аналитики.
• Подготовьте документы о стоимости. Контракт, инвойс, счёт за перевозку и платёжки должны совпадать — иначе таможня может скорректировать стоимость, а вместе с ней и НДС.
• Считайте платежи вместе. Пошлина, НДС и сбор — единая сумма, которую нужно внести до выпуска.
• Нет своей компании для ВЭД? Товар можно ввезти через нашу компанию — аутсорсинг импортёра: тогда импортный НДС платим мы, а вы покупаете товар в России по договору поставки.

Мы рассчитываем пошлину, НДС и сбор для вашей поставки в течение рабочего дня. Пришлите инвойс и описание товара на info@alfastar-spb.com или оставьте заявку в форме расчёта. Подробнее об услуге — на странице таможенного оформления импорта, цены — на странице тарифов.

Источники: Налоговый кодекс РФ (ст. 150, 160, 164, 171, 172) в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ; Протокол о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).